歐盟網路連接稅

① 歐盟多數國家以什麼為主體稅種

歐盟是以流轉稅、所得稅和社會保障稅並重的「三主體」稅制結構。

從稅收發展的歷史看，財產稅、全值流轉稅、增值稅、所得稅 等都充當過主體稅種。目前，世界各國的稅制結構模式根據主體稅種的不同，可主要分為以下幾種類型：一是以所得稅(及財 產稅等直接稅)為主體的稅制結構，二是以商品稅(流轉稅)為主 體的稅制結構，三是商品稅和所得稅並重的「雙主體」稅制結構， 四是流轉稅、所得稅和社會保障稅並重的「三主體」稅制結構，五 是「避稅港」模式的稅制結構，其中前四種稅制結構最為常見。從 世界范圍來看，美國是以所得稅為主體的稅制結構，歐盟是「三主 體」稅制結構，我國是以流轉稅為主體的稅制結構，但所得稅、直 接稅的比重將隨著人均GDP的提高和稅制改革而相應有所提升。

② 歐盟七國VAT稅率一樣嗎

這

③ 法國VAT稅率怎麼算的

法國vat是20%稅率 ，每個月一次申報 整年共十二次。
稅率計算公式關稅 = 申報貨值 * 產品稅率
進口VAT = (申報貨值 + 頭程運費 + 關稅)*稅率

銷售VAT = {最終銷售額 / (1+稅率)}*稅率

實際繳納VAT = 銷售VAT – 進口VAT

④ 歐盟擬對互聯網巨頭征"數字稅"有幾項標准

歐盟21日揭開流傳多時的「數字稅」面紗，宣布擬對全球年收入超過7.5億歐元的大型互聯網企業征稅，明顯將矛頭對准谷歌、蘋果、臉譜、亞馬遜等美國互聯網巨頭。

21日歐盟公布「數字稅」前後，由於滿足納稅標準的大型互聯網企業不外谷歌、臉譜、蘋果、亞馬遜等美國互聯網巨頭，加上本月初美國宣布將對歐盟等世貿成員出口美國的鋼鋁採取限制措施，輿論普遍認為歐盟此舉相當於揮舞「稅收」大棒，對美國進行反制和報復。

目前美國政府堅決反對歐盟開征「數字稅」，歐盟則反復強調「稅負公平」，表示無意「反美」或實施貿易保護政策。根據歐盟議事程序，下一步稅改方案將送交歐洲理事會和歐洲議會審議，如獲通過才能付諸實施。

⑤ 歐盟將對數字平台征稅，將可能造成什麼惡劣影響

這樣可能會引起其他國家進行類似的征稅活動，最終可能引發全球多個國家對互聯網公司的征稅。近日，在歐盟的經濟會議上，各個歐盟成員國各自匯報了相關的稅收草案。德國財政部長表示，歐盟成員國已經在數字稅征稅方案上達成了一致，並且歐盟議會可能在未來幾周之內，通過這項草案。按照這項草案的計劃，從2023年開始，歐盟成員國將互相交換網路平台買家的收入情況，這將有助於互聯網公司進行各種逃稅行為，並且為不同網路平台搭建一個公平的競爭環境。

不過法國總理依舊認為，在疫情蔓延全球之後，美國的互聯網巨頭們賺取了大量的利潤，所以對它們爭取數字稅是應當的，而且他表示，如果美國報復，歐盟其他成員國絕不會袖手旁觀，也會對其展開關稅報復。

⑥ 全球電子商務稅收政策是什麼

您好，

隨著科學技術水平的不斷提高，我國電子商務得到快速發展，新型的交易方式給傳統的稅收政策和稅收徵收管理提出了挑戰，本文對我國快速發展的電於商務所帶來的稅收問題進行剖析，對進一步完善電子商務的稅收管理提出對策建議，以利於電子商務的健康發展及涉稅業務的順利處理。一、發達國家對電子商務進行稅務監控的主要對策。由於電子商務活動具有上述特點，給原有稅制要素的確認帶來了困難，也使稅收政策、稅收制度、國際稅收規則和稅收征管面臨新的挑戰。近年來，因國際互聯網商務活動的快速發展，產生的稅收問題引起了各國政府和稅務徵收管理機關的高度重視，並就此進行了積極廣泛的研究，也制定出了許多相應的對策。近年來發達國家的主要對策有：(一)電子課稅原則的確定。電子課稅原則是電子商務征稅的具體規則，在這方面，歐盟於1998 年底制定的電子商務征稅五原則，與其他國家相比最具代表性，其主要內容包括：(1)對網上貿易除致力於推行現行增值稅外，不開征其他新稅。(2)從增值稅意義上講，電子傳輸被認為是提供服務，是科技、信息進步的表現形式。(3)現行增值稅的立法必須遵循和確保中性原則，不應加重電子商務活動正規經營的負擔。(4)稅收政策和監督管理措施必須易於遵從，並與電子商務經濟相適應。(5)在新型徵收管理模式下應確定網路稅收的征管效率，以及規定將可能實行的無紙化電子發票。從上述可以看到，歐盟制定的適用課稅的五原則是在對網路貿易主要徵收增值稅的前提下提出的，雖然談及稅收中性原則，也只是從增值稅的角度出發。而美國對稅收中性原則的解釋有所不同，他們的宗旨是要求對類似的經濟活動行為在稅收上給予平等對待，強調在制定相關的稅收政策和稅務管理時應採取中性原則，以免阻礙新技術、新科學的發展與應用。(二)是否課稅的確定。對電子商務是否課稅，許多國家都有自己的看法。如美國是世界網路貿易最發達的國家，是最大的輸出國，信息產業已成為其第一支柱產業，並從中獲取了巨大的商業價值。為保持其在這一領域的主導地位，美國政府於1997 年7 月在柯林頓政府時期就發表了《全球電子商務綱要》，主張對國際互聯網商務免稅，但對網上形成的有形交易除外。美國的這一做法世界上許多國家持有異議，如日本、法國、德國等作為全球網路貿易的主要消費國則主張征稅，理由是不征稅會喪失大量稅收收入，喪失稅收主權，最終將無法改變其在網上貿易中的不利地位。(三)稅收管轄權的確定。稅收管轄權是一國政府或地區對其稅收徵收管理的許可權范圍，世界各國通用的稅收管轄權有居民管轄權和來源地管轄權。許多國家為了維護本國的稅收許可權，幾乎都同時採用了居民管轄權和來源地管轄權。但在電子商務活動中，美國等一些國家認為，新技術和網路貿易的發展將促使居民稅收管轄權發揮更大的作用，來源地原則已難以有效適用，並從其貿易輸出國經濟利益角度考慮，主張廢棄所得來源地稅收管轄權。(四)常設機構的確定。常設機構的確定是實施居民管轄權的基礎，在國際間有著重要的地位。日本認為，對國際互聯網服務提供者是否構成常設機構，主要應依據其在日本所從事的經營活動來定，如提供者僅是通過設在該國的電話公司來提供連接服務，不被認定為常設機構;如提供者被作為國內服務的服務者則應該被認定為有常設機構。目前，這種認定方法在國際上得到了許多國家認可。二、我國應對電子商務的稅收對策。電子商務是電子科技發達的表現形式，由於我國電子科技發展較晚，10 年前電子商務正處於起步階段，有關涉及稅收方面的矛盾和問題雖然存在但還不十分明顯。但近幾年我國經濟得以高速發展，電子商務活動的發展也十分迅速，涉稅問題也越來越嚴重。從我國科技的快速發展不難預計，將很快出現電子商務活動的大量交易行為，電子商務稅收政策與稅收管理將處於重要地位。從實際而言，我國目前對電子商務稅收政策問題研究還處於起步階段，還沒有較權威的電子商務稅收政策和具體的法規，實際情況是政府重視程度不夠。從歷史看，我國的電子商務是從1999 年開始的，至今已有10 年，由於電子商務的發展是一項系統工程，相關法律環境建設，網上支付體系、配送服務體系以及經營者內部信息系統的建設等問題，我國電子商務系統環境的完善還有相當長一段路要走。但筆者認為，我國應對電於商務的稅收政策及其相對應的法規的確立刻不容返。根據我國電子商務發展的實際情況，國家應制定以下相關對策：(一)實施鼓勵、支持的稅收政策。電子商務是高科技的產物，是社會進步和科技進步的表現。電子商務代表著未來貿易方式的發展方向。其應用推廣將給各成員國帶來更多的貿易機會。在發展電子商務方面，我們不僅要重視電子信息、工商部門的推廣作用，同時也要加強政府部門對發展電子商務的宏觀規劃和指導作用。因此，對電子商務的稅收政策要突出體現鼓勵、支持政策，特別是我國電子商務的發展階段，我們的稅收政策和法規要立足於、有利於促進電子商務的發展，而不是忽視和限制其發展。否則，我國電子商務活動將落後於世界平均水平。在稅收政策的制定前，要到電子商務的實踐中去調查，找尋電子商務活動的實質，以利於鼓勵、支持電子商務的稅收政策具有針對性。(二)實施公平、公正的稅收政策。對於發展中的電子商務稅收問題，要制訂積極、穩妥的稅收政策，跟發達國家一樣，保持稅收中性的原則，不能使稅收政策對不同商務活動形式造成歧視，更不能由於征稅阻礙電子商務活動的發展，限止網上交易，不應區分所得是通過網路交易還是通過一般交易取得的分別征稅。對相類似的經營收入在稅收上應公平對待，不應考慮其收入是通過電子商務形式還是通過一般商務形式取得的。筆者認為，在某種程度上應給予電子商務一些優惠政策，以促進高新技術的發展。(三)實施適應科技發展的稅收政策。根據電子商務的特點，制定稅收政策要做到精細化、科學化，不能按照傳統的商務活動制定稅收政策和具體的稅收法規。制定政策、法規前要摸清電子商務的實質，掌握交易活動發生的全過程，要以高技術手段解決由於高科技的發展帶來的稅收問題。要緊跟電子商務技術發展的步伐，研製開發跟蹤、監控和自動征稅系統。採取技術政策，要結合電子商務和科技水平的發展前景來制定稅收政策，要考慮到未來信息經濟的發展可能給稅收帶來的問題，使相關的政策具有一定的穩定性和連續性。根據目前科技發展的速度來看，我國未來稅收徵收管理模式的發展方向應該是智能化征管。(四)實施協調、配套的稅收政策。電子商務雖然有其特點，但其運行過程有其綜合性，電子商務稅收問題的解決不可能獨立進行，必須融入電子商務法律法規建設的大環境中去考慮。目前我國電子商務活動在電子商務合同、電子商務支付規則以及網上知識產權保護、安全和標准等方面亟需規范。制定稅收政策、法規時要與其他法規相互聯系、相互協調，否則難以將制定的稅收政策、法規落實到位。除此這外，還要考慮國際上電子商務相關的稅收協定，在世界經濟一體化快速發展的環境下，才有可能立於不敗之地。(五)培養高素質的稅收管理隊伍。上述談到，電子商務是高科技的產物，稅收管理就需要高素質的人才，否則無法實施正常的稅收管理工作。對現行稅收管理人員要加強培訓，一是要掌握電子商務活動相關的電子計算機設備，使其更好地為電子商務稅收工作服務;二是要掌握電子商務活動的特點，在稅收征管過程中做到心中有數，提高征管工作效率;三是掌握國內、國際稅收法規，征管工作中做到依法辦事、依率計征，執法准確，以促進電子商務活動的有序發展。

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⑦ 歐盟各國VAT稅率是多少

英國：稅率20%；小稅率7.5%；兒童汽車座椅5%兒童服裝0%；按季度申報；3次/年
德國：稅率19%；書籍7%；按月申報；12次/年；另外加1次年申報
法國：稅率20%；書籍5.5%；按月申報；12次/年
西班牙：稅率21%；書籍4%；5次/年
義大利：稅率22%；書籍4%；按年申報；12次/年

⑧ 稅收問題

目前不收
據了解，其實從2002年開始國稅局就開始研究互聯網交易稅收的管理辦法，但由於人員和操作方面的難度，該項研究工作截至目前還未有重大的進展，依您所見，電子商務稅收問題的技術可行性的難度主要在哪裡？在近期能否得到解決 答：由於電子商務的虛擬性、跨區域性，對於電子商務的稅收，尤其是數字產品電子商務的稅收和跨國電子商務的稅收，一直是一個困擾各國政府的難題。 以美國為首的西方發達國一直主張延期支付對跨國電子商務徵收的進口稅。早在1998年美國政府就向世界貿易組織（WTO）遞交提議（WT/GC/W/7），要求繼續當時對電子商務不徵收進口稅的慣例。美國是第一個向世界貿易組織（WTO）提議對電子交易免徵進口稅的國家。1998年，世界貿易組織（WTO）為了刺激電子商務的發展，在電子商務工作計劃書中規定延期支付針對電子商務徵收的進口稅。日本政府也主張繼續現行的對電子交易不徵收進口稅的慣例，並且主張從法律和技術的角度來考慮對電子交易徵收進口稅的問題。 1997年，歐盟提出了對電子商務徵收「比特稅」的提案。大多數歐盟國家是跨國電子商務的消費國。「比特稅」是按互聯網使用者在網上傳輸的信息容量課稅。電信公司可以通過電話線，電纜，光纖，衛星記錄每次電子交易中信息流量的比特數，並對其課稅。「比特稅」比對電子交易的貨幣額課稅更為簡單，更為公平。但是，由於「比特稅」要求區分電子商務信息流量和非電子商務信息流量，這實際上是很難作到的。 考慮到電子商務的發展給國家經濟帶來的促進作用，大多數發展中國家都贊成現在不對通過電子交換的產品和服務征稅。盡管發展中國家主要依靠進口稅增加政府的財政收入以滿足各種發展目標的需要，現在對通過電子方式交換的產品，如軟體、音樂和產品都既不徵收進口稅，也不徵收增值稅，發展中國家在電子商務稅收方面的損失並不小。而且，由於在中短期，發展中國家仍將是電子商務的凈進口國，因此，對於發展中國家來說，電子商務的潛在稅收損失要遠遠大於發達國家。但是，電子商務的發展為擴張市場、提高生產力和競爭力提供了巨大的潛力，它為國家整體經濟的發展帶來許多益處。因而，發展中國家的政府認為現在不能魯莽的直接對通過電子方式交換的產品和服務征稅。在電子商務稅收收入上的損失應該通過促進電子商務在產品和服務領域最大化發展並能迅速擴張到國際電子商務市場來彌補。許多發展中國家的政府認為，對電子交易不斷增加的收入征稅將是一個巨大的挑戰。挑戰包括：監督電子交易的技術和制度能力；專業人才的問題；在一些非正規領域的執行和強制執行的問題；通信系統的基礎設施問題 這些問題在我國也同樣存在，解決起來有很大的難度，因為稅收問題涉及很多方面，包括電子商務的經營主題資格問題，電子商務本身的界定問題，網路實名的問題，交易信息的有效記錄、保存和確認的問題，消費者網上消費是否索要發票的問題，數字產品交易的有效監控的問題，跨區域及跨國電子商務的稅收管理問題，等等，涉及宏觀政策法律環境、管理體系、網路技術措施和消費者意識等許多方面。所以，我個人認為，電子商務的稅收問題難以在短期內得到徹底解決，目前只能是在現有稅收體制下逐步完善，一方面，給那些應該得到扶持的電子商務以恰當的優惠措施；另一方面，也要避免利用電子商務偷稅漏稅及雙重征稅的情況發生。電子商務稅收問題的徹底解決有待於電子商務整體政策法律環境的完善，甚至是全球性的政策環境的完善，這不是一個短期的過程。

據參加西部開發國際研討會的國家稅務總局有關人士透露，中國正在探索電子商務稅收對策，計劃在下半年提出政策框架。 這位人士說，電子商務稅收對策將以現行稅制為基礎，以避免較大的財政風險，並將遵循不單獨開征新稅、保持稅制中性的原則，以避免稅收負擔的不公平和影響市場對資源的合理配置。 他說，中國的電子商務稅收，還准備把稅收政策與稅收征管相結合，將稅收政策建立在相應的征管水平基礎上，以維護國家稅收利益。在制定中，還要有相當的前瞻性。 電子商務是近年來伴隨現代信息技術的迅猛發展而產生的一種新型貿易形式，與傳統交易方式有著截然不同的特點，對稅收制度、政策和管理國際稅收的規則提出了新的挑戰。目前，世界各國都在積極研究電子商務的稅收對策。 據悉，國家稅務總局已成立了電子商務稅收對策研究小組，有關具體稅收政策正在研究之中，計劃在下半年提出稅收政策框架。

美國是電子商務發展最早的國家，1999年網上訂貨銷售已達550億美元。電子商務占當年私人消費總額的0.6%。在中國，截至2000年第一季度，已有各種消費類電子商務網站1100多家。據賽迪咨詢網預測，2000年中國網上購物的總交易額將達到3.5億元人民幣。由於電子商務是一種全新的運作方式，很難用傳統商務的稅收政策進行征管。人們對電子商務是否應征稅眾說紛紜，莫衷一是。筆者擬從經濟和法律角度加以闡述。
一、電子商務征稅的經濟分析

目前，對電子商務征稅這個問題上，在美國有兩種截然不同的意見。支持對電子商務實行免稅的人相信通過豁免徵稅，可以鼓勵這一革命性的貿易方式成長。然而，150多名美國稅收經濟學家卻反對繼續對網上購物的免稅待遇。他們認為，電子商務的發展應當依靠其自身的競爭優勢，而不是依靠特別的補貼。

筆者較傾向於後者。因為在一個自由的市場經濟中，市場起著資源配置的主導作用。雖然市場的建立與維護離不開政府，但政策因素應該是第二位的，其發揮作用的程度應小於市場。西方的經典經濟學早已論證，完全競爭的市場是最優的市場，它能使廠商和消費者效益最大化，從而達到社會財富最大化。稅收作為一種資源再分配的方式，其實施應以最小限度地影響自由競爭市場的效率為前提。然而，如果網路商務被豁免消費稅，那麼消費者使用互聯網購物，只是因為相對於傳統零售業而言降低了購物的支出。芝加哥大學經濟學家古爾斯比證明，網路商務的迅猛發展在很大程度上確實受惠於免稅因素。美國1999年550億美元網上銷售中，絕大多數是免稅的。此外，他發現，在那些對零售業徵收高稅收的州或地區，網路零售業發展也更為迅速。

如果網路商務繼續豁免消費稅，傳統商務從業者也會要求大幅降低乃至取消加於他們身上的稅負。如果他們的要求得到滿足，那對國家財政收入將產生負面影響。即使他們的要求得不到滿足，網路商務繼續享受免稅或減稅的待遇，那麼隨著網路商務的發展尤其是在整個商業中比例的上升也會導致財政收入的減少。雖然許多人從大力扶持電子商務這一新生事物的角度出發，要求對電子商務進行減免稅，但筆者認為利用政策性因素調節產業發展未必是有效的。正如中國汽車行業在高關稅保護下始終是長不大的孩子一樣，對電子商務這一新興產業澆過多的水，施過多的肥，反而使其失去了在市場的殘酷環境中獨立掙扎生存的能力。

二、電子商務征稅的法律分析

從經濟效率和公平的角度而言，對電子商務進行征稅是非常必要的。然而具體落實到稅收的征管就會發現矛盾重重，難度相當大。主要包括：

1．在網路中，交易雙方都可以是匿名的，地址也是不確定的。因此，稅務機關既不知道交易雙方的真實身份，也不知道這是否屬於他們的管轄范圍。對稅收的監控和審計也就無從談起。

2．目前，世界上大多數國家採用的是以居住地為基礎的稅收征管制度。隨著電子網路技術的發展，人和物的流動性性加強，對居民住地的確認日益困難。這使得避稅更容易更普遍。

3．當今絕大多數國家都實行收入來源地收稅管轄權。而一個國家能否有效行使稅收地域管轄權，其重要的前提就是確認所得來源地和財產所在地。對傳統商務多以常設機構所在地作為標准之一。常設機構指一個企業進行全部或部分營業的固定場所。而電子商務通過網路連接，電子商務商對網路線路和用戶的電子設備沒有所有權，也不需要到用戶所在地設置機構。因此，以什麼標准對電子商務征稅成為一個中心問題。電子商務中的網路伺服器是否構成征稅的依據成為討論的焦點，至今尚未有最終定論。電子商務的形式內容日新月異，即使現在有明確統一的認識，也有可能因為跟不上新發展而失去意義。

4．稅收征繳的復雜性。傳統的零售商只需以單一稅率代收稅款，填制一份稅收繳款文件並向一個地區的稅務機構上繳就可以了。而電子商務中，零售商必須向成千上萬個不同的稅務機構上繳並填制不同稅率的各種稅收文件。電子商品的銷售及服務的提供，由於能通過網際網路，銷售商或許不知道顧客於何處收到商品及勞務。這就使正常征繳幾乎不可能。

5．征稅成本高。由於電子商務稅收征管非常困難，若要達到傳統商務稅收征管的程度，代價將是非常高昂的。

除上述問題外，由於電子商務的法律規范較少，自身尚處於不完善階段，使得對電子商務的稅收征管更加困難。此外，電子商務全球性的特點，必然會引起國家間利益的轉移，這就牽涉到國際協調問題。這種協調由於電子商務在各國間發展極不平衡的態勢而顯得更加困難。例如，對收受管轄權的確定，若以網站注冊地為標准，除美國以外的絕大多數國家都不會同意；若以商品、勞務消費地為標准，美國則喪失了海外網路銷售的稅收征管權。這就使「雙贏」局面很難形成，各國達成協議的可能性就較小。